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資本剰余金を原資とする配当のお取扱について

特定口座内保管上場株式等について、資本の払戻(資本剰余金の額の減少)があった場合には、以下の通り、特定口座での取得価額の調整等が行われます。
平成18年度税制改正により、剰余金の配当金をその原資により明確に区分し、利益剰余金から成る場合には配当所得として課税し、払込資本から成る場合にはキャピタルゲインとして課税されることとなりました。
従いまして、資本剰余金を原資とする剰余金の配当が行われた場合には、当該配当金(資本の払戻により交付を受けた金銭)については、所得税法第24条の「配当所得」には該当せず、所得税法第25条の「配当等とみなす金額」及び租税特別措置法第37条の10第3項第3号の「みなし譲渡収入金額」に該当することとなります。
この場合、所得税法に基づき、各個人株主は自ら譲渡損益等を計算し、原則として確定申告を行う必要があります。
また、資本の払戻があった日(配当支払の効力発生日)において保有している株式については、所得税法施行令第114条の規定に基づき、純資産減少割合に応じて資本の払戻部分に相当する額について、当該法人の発行する株式の取得価額を修正(減額)しなければならないこととされております。
これを受けて当社では、お客さまが特定口座内で保有されていた株式が、取得価額の修正(減額)対象となった場合には、税法に基づき取得価額の調整を行いますのでご了承ください。
対象となる株式については下記の「資本剰余金を原資とする剰余金の配当の実施企業一覧」をご覧ください。

(ご参考)取得価格の修正事例

(ご参考)取得価格の修正事例

【1】において特定口座取得価格を調整
5,000円−(5,000円X0.1)=4,500円(効力発生日以後における取得価格)

【2】において譲渡所得等の計算
取得価額=4,500円X200株=900,000円
売却金額=11,000円X200株=2,200,000円

譲渡所得等の金額=2,200,000円−900,000円=1,300,000円 ⇒ 特定口座での譲渡所得等

資本剰余金を原資とする剰余金の配当の実施企業一覧
銘柄コード 銘柄名 基準日(権利確定日) 効力発生日 純資産減少割合 1株あたり配当 みなし配当 みなし譲渡 利益剰余金
3455 ヘルスケア&メディカル投資法人 投資証券 2021/1/31 2021/4/21 0.003 3,226 0 300 2,926
3459 サムティ・レジデンシャル投資法人 投資証券 2021/1/31 2021/4/21 0.003 3,333 0 192 3,141
3471 三井不動産ロジスティクスパーク投資法人 投資証券 2021/1/31 2021/4/22 0.002 7,283 0 679 6,604
3493 伊藤忠アドバンス・ロジスティクス投資法人 投資証券 2021/1/31 2021/4/23 0.006 2,517 0 543 1,974
9283 日本再生可能エネルギーインフラ投資法人 投資証券 2021/1/31 2021/4/22 0.013 3,200 0 1396 1,804
2597 ユニカフェ 2020/12/31 2021/3/25 0.015 8 0 8 0
2986 LAホールディングス 2020/12/31 2021/3/31 0.055 43 0 43 0
3470 マリモ地方創生リート投資法人 投資証券 2020/12/31 2021/3/18 0.005 3,546 0 403 3,143
3487 CREロジスティクスファンド投資法人 投資証券 2020/12/31 2021/3/19 0.003 3,392 0 325 3,067
3758 アエリア 2020/12/31 2021/3/31 0.011 5 0 5 0
9284 カナディアン・ソーラー・インフラ投資法人 投資証券 2020/12/31 2021/3/16 0.004 3,700 0 601 3,099
9285 東京インフラ・エネルギー投資法人 投資証券 2020/12/31 2021/3/26 0.02 2,898 0 1707 1,191
9267 Genky DrugStores 2020/12/20 2021/2/26 0.009 12.5 7.3302868099 5.1697131901 0
2979 SOSiLA物流リート投資法人 投資証券 2020/11/30 2021/2/18 0.002 2,390 0 211 2,179
3283 日本プロロジスリート投資法人 投資証券 2020/11/30 2021/2/15 0.005 4,860 0 729 4,131
7501 テイムコ 2020/11/30 2021/2/26 0.003 5.4 0 5.4 0
9281 タカラレーベン・インフラ投資法人 投資証券 2020/11/30 2021/2/18 0.002 3,512 0 143 3,369
9286 エネクス・インフラ投資法人 投資証券 2020/11/30 2021/2/19 0.011 6,000 0 3354 2,646
9287 ジャパン・インフラファンド投資法人 投資証券 2020/11/30 2021/2/22 0.003 2,977 0 487 2,490
6191 エアトリ 2020/9/30 2020/12/28 0.03 10 0 10 0
7527 システムソフト 2020/9/30 2020/12/24 0.03 2 0 2 0
3281 GLP投資法人 投資証券 2020/8/31 2020/11/18 0.005 2,831 0 397 2,434
3462 野村不動産マスターファンド投資法人 投資証券 2020/8/31 2020/11/20 0.002 3,317 0 226 3,091
3466 ラサールロジポート投資法人 投資証券 2020/8/31 2020/11/18 0.002 2,892 0 204 2,688
3481 三菱地所物流リート投資法人 投資証券 2020/8/31 2020/11/20 0.002 6,003 0 592 5,411
3455 ヘルスケア&メディカル投資法人 投資証券 2020/7/31 2020/10/21 0.003 3,240 0 289 2,951
3459 サムティ・レジデンシャル投資法人 投資証券 2020/7/31 2020/10/19 0.004 2,834 0 391 2,443
3471 三井不動産ロジスティクスパーク投資法人 投資証券 2020/7/31 2020/10/21 0.003 6,977 0 777 6,200
3493 伊藤忠アドバンス・ロジスティクス投資法人 投資証券 2020/7/31 2020/10/23 0.003 2,425 0 287 2,138
9283 日本再生可能エネルギーインフラ投資法人 投資証券 2020/7/31 2020/10/23 0.014 3,200 0 1180 2,020
3470 マリモ地方創生リート投資法人 投資証券 2020/6/30 2020/9/18 0.005 3,494 0 424 3,070
3487 CREロジスティクスファンド投資法人 投資証券 2020/6/30 2020/9/18 0.003 3,086 0 294 2,792
3625 テックファームホールディングス 2020/6/30 2020/9/28 0.014 5 0 5 0
9282 いちごグリーンインフラ投資法人 投資証券 2020/6/30 2020/9/18 0.052 3,802 0 2190 1,612
9284 カナディアン・ソーラー・インフラ投資法人 投資証券 2020/6/30 2020/9/15 0.008 3,700 0 708 2,992
9285 東京インフラ・エネルギー投資法人 投資証券 2020/6/30 2020/9/24 0.012 3,900 0 994 2,906
9267 Genky DrugStores 2020/6/20 2020/9/7 0.009 12.5 7.2830791328 5.2169208672 0
2979 SOSiLA物流リート投資法人 投資証券 2020/5/31 2020/8/19 0.003 2,173 0 208 1,965
3283 日本プロロジスリート投資法人 投資証券 2020/5/31 2020/8/14 0.005 4,645 0 687 3,958
9281 タカラレーベン・インフラ投資法人 投資証券 2020/5/31 2020/8/20 0.003 3,870 0 286 3,584
9287 ジャパン・インフラファンド投資法人 投資証券 2020/5/31 2020/8/24 0.007 1,171 0 614 557