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資本剰余金を原資とする配当のお取扱について

特定口座内保管上場株式等について、資本の払戻(資本剰余金の額の減少)があった場合には、以下の通り、特定口座での取得価額の調整等が行われます。
平成18年度税制改正により、剰余金の配当金をその原資により明確に区分し、利益剰余金から成る場合には配当所得として課税し、払込資本から成る場合にはキャピタルゲインとして課税されることとなりました。
従いまして、資本剰余金を原資とする剰余金の配当が行われた場合には、当該配当金(資本の払戻により交付を受けた金銭)については、所得税法第24条の「配当所得」には該当せず、所得税法第25条の「配当等とみなす金額」及び租税特別措置法第37条の10第3項第3号の「みなし譲渡収入金額」に該当することとなります。
この場合、所得税法に基づき、各個人株主は自ら譲渡損益等を計算し、原則として確定申告を行う必要があります。
また、資本の払戻があった日(配当支払の効力発生日)において保有している株式については、所得税法施行令第114条の規定に基づき、純資産減少割合に応じて資本の払戻部分に相当する額について、当該法人の発行する株式の取得価額を修正(減額)しなければならないこととされております。
これを受けて当社では、お客さまが特定口座内で保有されていた株式が、取得価額の修正(減額)対象となった場合には、税法に基づき取得価額の調整を行いますのでご了承ください。
対象となる株式については下記の「資本剰余金を原資とする剰余金の配当の実施企業一覧」をご覧ください。

(ご参考)取得価格の修正事例

(ご参考)取得価格の修正事例

【1】において特定口座取得価格を調整
5,000円−(5,000円X0.1)=4,500円(効力発生日以後における取得価格)

【2】において譲渡所得等の計算
取得価額=4,500円X200株=900,000円
売却金額=11,000円X200株=2,200,000円

譲渡所得等の金額=2,200,000円−900,000円=1,300,000円 ⇒ 特定口座での譲渡所得等

資本剰余金を原資とする剰余金の配当の実施企業一覧
銘柄コード 銘柄名 基準日(権利確定日) 効力発生日 純資産減少割合 1株あたり配当 みなし配当 みなし譲渡 利益剰余金
7640 トップカルチャー 2022/4/30 2022/7/1 0.006 3 0.2865891239 2.7134108761 0
3069 JFLAホールディングス 2022/3/31 2022/6/10 0.022 4 0 4 0
3178 チムニー 2022/3/31 2022/6/22 0 10 10 0 0
3612 ワールド 2022/3/31 2022/6/24 0 27 27 0 0
3634 ソケッツ 2022/3/31 2022/6/22 0.007 3 0 3 0
4436 ミンカブ・ジ・インフォノイド 2022/3/31 2022/6/8 0.047 24 0 24 0
4837 シダックス 2022/3/31 2022/6/10 0.009 5 0 5 0
4887 サワイグループホールディングス 2022/3/31 2022/6/27 0.013 65 17.6307204929 47.3692795071 0
5076 インフロニア・ホールディングス 2022/3/31 2022/6/24 0.037 40 0 40 0
6147 ヤマザキ 2022/3/31 2022/6/30 0.033 10 0 10 0
6815 ユニデンホールディングス 2022/3/31   0.019 210 0 210 0
6838 多摩川ホールディングス 2022/3/31 2022/6/27 0.011 7 0 7 0
7215 ファルテック 2022/3/31 2022/6/9 0.041 29 15.5567288613 13.4432711387 0
8617 光世証券 2022/3/31 2022/6/30 0.003 5 0 5 0
8705 岡藤日産証券ホールディングス 2022/3/31 2022/6/13 0.03 5 0 5 0
9919 関西フードマーケット 2022/3/31 2022/6/22 0.009 10 0.9195896072 9.0804103928 0
3281 GLP投資法人 投資証券 2022/2/28 2022/5/20 0.004 3,169 0 288 2,881
3462 野村不動産マスターファンド投資法人 投資証券 2022/2/28 2022/5/24 0.002 3,244 0 175 3,069
3466 ラサールロジポート投資法人 投資証券 2022/2/28 2022/5/23 0.003 3,137 0 238 2,899
3481 三菱地所物流リート投資法人 投資証券 2022/2/28 2022/5/20 0.002 7,174 0 679 6,495
9979 大庄 2022/2/28 2022/5/23 0.011 6 0 6 0
3455 ヘルスケア&メディカル投資法人 投資証券 2022/1/31 2022/4/21 0.003 3,244 0 308 2,936
3459 サムティ・レジデンシャル投資法人 投資証券 2022/1/31 2022/4/22 0.004 2,764 0 383 2,381
3471 三井不動産ロジスティクスパーク投資法人 投資証券 2022/1/31 2022/4/22 0.003 7,895 0 993 6,902
3493 伊藤忠アドバンス・ロジスティクス投資法人 投資証券 2022/1/31 2022/4/12 0.004 2,755 0 399 2,356
9283 日本再生可能エネルギーインフラ投資法人 投資証券 2022/1/31 2022/4/22 0.012 3,200 0 1005 2,195
2986 LAホールディングス 2021/12/31 2022/3/31 0.145 132 7.1488971492 124.8511028508 0
3197 すかいらーくホールディングス 2021/12/31 2022/3/15 0 12 12 0 0
3470 マリモ地方創生リート投資法人 投資証券 2021/12/31 2022/3/16 0.004 3,924 0 312 3,612
3487 CREロジスティクスファンド投資法人 投資証券 2021/12/31 2022/3/22 0.003 3,524 0 338 3,186
3758 アエリア 2021/12/31 2022/3/31 0.011 5 0 5 0
8179 ロイヤルホールディングス 2021/12/31 2022/3/30 0.007 5 0 5 0
9284 カナディアン・ソーラー・インフラ投資法人 投資証券 2021/12/31 2022/3/15 0.009 3,750 0 848 2,902
9285 東京インフラ・エネルギー投資法人 投資証券 2021/12/31 2022/3/25 0.02 3,036 0 1704 1,332
9904 ベリテ 2021/12/31 2022/2/25 0.103 20 0 20 0
2979 SOSiLA物流リート投資法人 投資証券 2021/11/30 2022/2/15 0.003 2,577 0 258 2,319
3283 日本プロロジスリート投資法人 投資証券 2021/11/30 2022/2/15 0.004 4,945 0 683 4,262
7501 テイムコ 2021/11/30 2022/2/28 0.003 5.4 0.0093414933 5.3906585067 0
9281 タカラレーベン・インフラ投資法人 投資証券 2021/11/30 2022/2/17 0.004 3,450 0 411 3,039
9286 エネクス・インフラ投資法人 投資証券 2021/11/30 2022/2/21 0.041 6,000 0 3354 2,646
9287 ジャパン・インフラファンド投資法人 投資証券 2021/11/30 2022/2/22 0.005 2,953 0 692 2,261
4886 あすか製薬ホールディングス 2021/9/30 2021/11/30 0.005 7 0 7 0
6165 パンチ工業 2021/9/30 2021/12/13 0.023 4 0 4 0
7242 KYB 2021/9/30 2021/12/9 0.006 45 28.9196100932 16.0803899068 0
7527 システムソフト 2021/9/30 2021/12/8 0.033 2 0 2 0
2972 サンケイリアルエステート投資法人 投資証券 2021/8/31 2021/11/22 0.001 2,862 0 20 2,842
3281 GLP投資法人 投資証券 2021/8/31 2021/11/18 0.005 3,048 0 429 2,619
3462 野村不動産マスターファンド投資法人 投資証券 2021/8/31 2021/11/19 0.003 3,288 0 264 3,024
3466 ラサールロジポート投資法人 投資証券 2021/8/31 2021/11/18 0.002 3,193 0 231 2,962
3481 三菱地所物流リート投資法人 投資証券 2021/8/31 2021/11/19 0.003 6,764 0 675 6,089
9979 大庄 2021/8/31 2021/11/29 0.012 7 0 7 0