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資本剰余金を原資とする配当のお取扱について

特定口座内保管上場株式等について、資本の払戻(資本剰余金の額の減少)があった場合には、以下の通り、特定口座での取得価額の調整等が行われます。
平成18年度税制改正により、剰余金の配当金をその原資により明確に区分し、利益剰余金から成る場合には配当所得として課税し、払込資本から成る場合にはキャピタルゲインとして課税されることとなりました。
従いまして、資本剰余金を原資とする剰余金の配当が行われた場合には、当該配当金(資本の払戻により交付を受けた金銭)については、所得税法第24条の「配当所得」には該当せず、所得税法第25条の「配当等とみなす金額」及び租税特別措置法第37条の10第3項第3号の「みなし譲渡収入金額」に該当することとなります。
この場合、所得税法に基づき、各個人株主は自ら譲渡損益等を計算し、原則として確定申告を行う必要があります。
また、資本の払戻があった日(配当支払の効力発生日)において保有している株式については、所得税法施行令第114条の規定に基づき、純資産減少割合に応じて資本の払戻部分に相当する額について、当該法人の発行する株式の取得価額を修正(減額)しなければならないこととされております。
これを受けて当社では、お客さまが特定口座内で保有されていた株式が、取得価額の修正(減額)対象となった場合には、税法に基づき取得価額の調整を行いますのでご了承ください。
対象となる株式については下記の「資本剰余金を原資とする剰余金の配当の実施企業一覧」をご覧ください。

(ご参考)取得価格の修正事例

(ご参考)取得価格の修正事例

【1】において特定口座取得価格を調整
5,000円−(5,000円X0.1)=4,500円(効力発生日以後における取得価格)

【2】において譲渡所得等の計算
取得価額=4,500円X200株=900,000円
売却金額=11,000円X200株=2,200,000円

譲渡所得等の金額=2,200,000円−900,000円=1,300,000円 ⇒ 特定口座での譲渡所得等

資本剰余金を原資とする剰余金の配当の実施企業一覧
銘柄コード 銘柄名 基準日(権利確定日) 効力発生日 純資産減少割合 1株あたり配当 みなし配当 みなし譲渡 利益剰余金
3197 すかいらーくホールディングス 2024/6/30 2024/9/19 0 7.5 7.5 0 0
3470 マリモ地方創生リート投資法人 投資証券 2024/6/30 2024/9/17 0.004 3,684 0 378 3,306
3487 CREロジスティクスファンド投資法人 投資証券 2024/6/30 2024/9/17 0.003 3,654 0 360 3,294
3775 ガイアックス 2024/6/30 2024/9/27 0.124 50 0 50 0
4845 スカラ 2024/6/30 2024/9/25 0.094 18.75 2.9378388771 15.8121611229 0
5950 日本パワーファスニング 2024/6/30 2024/8/23 0.072 20 0.8712535922 19.1287464078 0
6571 キュービーネットホールディングス 2024/6/30 2024/9/27 0 27 27 0 0
9282 いちごグリーンインフラ投資法人 投資証券 2024/6/30 2024/9/20 0.071 4,065 0 2360 1,705
9284 カナディアン・ソーラー・インフラ投資法人 投資証券 2024/6/30 2024/9/13 0.008 3,775 0 753 3,022
9285 東京インフラ・エネルギー投資法人 投資証券 2024/6/30 2024/9/24 0.018 2,900 0 1417 1,483
2979 SOSiLA物流リート投資法人 投資証券 2024/5/31 2024/8/15 0.003 2,769 0 311 2,458
3283 日本プロロジスリート投資法人 投資証券 2024/5/31 2024/8/15 0.005 5,196 0 761 4,435
9286 エネクス・インフラ投資法人 投資証券 2024/5/31 2024/8/21 0.021 2,994 0 1602 1,392
9287 ジャパン・インフラファンド投資法人 投資証券 2024/5/31 2024/8/23 0.027 2,855 0 1816 1,039
7604 梅の花 2024/4/30 2024/7/29 0.006 5 0 5 0
8979 スターツプロシード投資法人 投資証券 2024/4/30 2024/7/16 0.002 5,321 0 331 4,990
2454 オールアバウト 2024/3/31 2024/6/11 0.014 3 0 3 0
3156 レスターホールディングス 2024/3/31 2024/6/28 0.022 60 43.8221813363 16.1778186637 0
3598 山喜 2024/3/31 2024/6/12 0.008 3 0 3 0
3634 ソケッツ 2024/3/31 2024/6/24 0.008 3 0 3 0
4436 ミンカブ・ジ・インフォノイド 2024/3/31 2024/6/29 0.05 26 0 26 0
5133 テリロジーホールディングス 2024/3/31 2024/6/25 0.058 7 0 7 0
5535 ミガロホールディングス 2024/3/31 2024/6/26 0.031 45 5.8154523612 39.1845476388 0
5571 エキサイトホールディングス 2024/3/31 2024/6/11 0.13 60 0 60 0
5998 アドバネクス 2024/3/31 2024/6/28 0.016 20 0 20 0
6147 ヤマザキ 2024/3/31 2024/6/28 0.036 10 0 10 0
6838 多摩川ホールディングス 2024/3/31 2024/6/28 0.006 3 0 3 0
7042 アクセスグループ・ホールディングス 2024/3/31 2024/6/27 0.016 15 6.6407641322 8.3592358678 0
8798 アドバンスクリエイト 2024/3/31 2024/6/26 0.012 17.5 15.7817937934 1.7182062066 0
9156 はなホールディングス (TOKYO PRO) 2024/3/31 2024/6/29 0.017 20 19.9100000000 0.0900000000 0
9475 昭文社ホールディングス 2024/3/31 2024/6/28 0.005 5 0 5 0
3063 ジェイグループホールディングス 2024/2/29 2024/5/31 0.023 3 0 3 0
3281 GLP投資法人 投資証券 2024/2/29 2024/5/21 0.002 2,760 0 166 2,594
3462 野村不動産マスターファンド投資法人 投資証券 2024/2/29 2024/5/24 0.001 3,414 0 13 3,401
3466 ラサールロジポート投資法人 投資証券 2024/2/29 2024/5/21 0.003 3,802 0 247 3,555
3481 三菱地所物流リート投資法人 投資証券 2024/2/29 2024/5/23 0.003 8,083 0 696 7,387
3493 アドバンス・ロジスティクス投資法人 投資証券 2024/2/29 2024/5/13 0.004 2,856 0 392 2,464
3548 バロックジャパンリミテッド 2024/2/29 2024/5/31 0 38 38 0 0
6183 ベルシステム24ホールディングス 2024/2/29 2024/5/27 0 30 30 0 0
8984 大和ハウスリート投資法人 投資証券 2024/2/29 2024/5/13 0.001 5,711 0 23 5,688
9979 大庄 2024/2/29 2024/5/21 0.015 6 0 6 0
3455 ヘルスケア&メディカル投資法人 投資証券 2024/1/31 2024/4/19 0.004 3,235 0 316 2,919
3459 サムティ・レジデンシャル投資法人 投資証券 2024/1/31 2024/4/22 0.002 2,841 0 171 2,670
3471 三井不動産ロジスティクスパーク投資法人 投資証券 2024/1/31 2024/4/19 0.005 8,898 0 1614 7,284
5889 Japan Eyewear Holdings 2024/1/31 2024/4/30 0.024 19 0 19 0
2986 LAホールディングス 2023/12/31 2024/3/29 0.221 211 12.6487352639 198.3512647361 0
3197 すかいらーくホールディングス 2023/12/31 2024/3/13 0 7 7 0 0
3470 マリモ地方創生リート投資法人 投資証券 2023/12/31 2024/3/15 0.005 3,452 0 444 3,008
3487 CREロジスティクスファンド投資法人 投資証券 2023/12/31 2024/3/21 0.003 3,820 0 359 3,461
3758 アエリア 2023/12/31 2024/3/29 0.01 5 0.2419315773 4.7580684227 0
3775 ガイアックス 2023/12/31 2024/3/14 0.013 5 0 5 0
9284 カナディアン・ソーラー・インフラ投資法人 投資証券 2023/12/31 2024/3/15 0.007 3,750 0 679 3,071
9285 東京インフラ・エネルギー投資法人 投資証券 2023/12/31 2024/3/22 0.016 2,822 0 1325 1,497
2437 Shinwa Wise Holdings 2023/11/30 2024/2/5 0.021 7 0.6207756482 6.3792243518 0
2979 SOSiLA物流リート投資法人 投資証券 2023/11/30 2024/2/15 0.003 2,830 0 310 2,520
3283 日本プロロジスリート投資法人 投資証券 2023/11/30 2024/2/15 0.005 5,085 0 760 4,325
5527 property technologies 2023/11/30 2024/2/28 0.101 45 0 45 0
9286 エネクス・インフラ投資法人 投資証券 2023/11/30 2024/2/22 0.017 3,000 0 1331 1,669
9287 ジャパン・インフラファンド投資法人 投資証券 2023/11/30 2024/2/22 0.013 3,010 0 1164 1,846
7378 アシロ 2023/10/31 2024/1/29 0 13.61 13.6100000000 0 0
7604 梅の花 2023/10/31 2024/1/15 0.006 5 0 5 0
7640 トップカルチャー 2023/10/31 2024/1/31 0.009 3 0 3 0
6986 双葉電子工業 2023/9/30 2023/12/8 0.003 5 2.6816243340 2.3183756660 0
8705 日産証券グループ 2023/9/30 2023/12/1 0.007 1 0 1 0
8798 アドバンスクリエイト 2023/9/30 2023/12/18 0.073 17.5 0 11.7131837485 6